Правительство предлагает усовершенствовать «патентную коробку» с налоговыми льготами для правообладателей

В Госдуму 16.02.2023 был направлен проект федерального закона № 297906-8, предусматривающий внесение изменений в п. 1.8—3 ст. 284 НК РФ в части расширения перечня РИД, на которые будет распространяться право субъектов Российской Федерации снижать региональную часть налога на прибыль организаций в диапазоне от 0 до 17%. «ЭЖ-Юрист» поговорил с экспертами о том, что может измениться для российских правообладателей в случае принятия поправок, а также о том, дадут ли им практические преимущества эти изменения.

Валерий Нарежный, к.э.н., советник «Юридическая фирма «Городисский и Партнеры»:

Правительство давно пытается решить проблему активизации рынка прав на объекты интеллектуальной собственности. Одним из потенциально эффективных инструментов такой активизации могут стать налоговые льготы, предоставляемые организациям, активно действующим на этом рынке — то есть торгующим лицензиями на принадлежащие им результаты интеллектуальной деятельности.

В мире достаточно широко распространена практика предоставления специальных льгот для владельцев прав на интеллектуальную собственность (так называемый режим IP Box, или «патентной коробки») для стимулирования развития инноваций на определенной территории.

Поскольку права на объекты охраны промышленной собственности (патенты на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных) уже давно освобождены от НДС, единственным весомым налогом, уплачиваемым при операциях с ними, остается налог на прибыль организаций. При сборе в бюджет данный налог по ставке 20% в общем случае подразделяется на две части: федеральная (3%) и региональная (17%).

Таким образом, законопроект дает регионам право снижать ставку налога на прибыль в своей (наиболее значимой) части по прибыли, полученной от предоставления по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности. Возможность применения данной льготы налогоплательщик получит только при условии организации ведения раздельного учета доходов от лицензирования и доходов от иных видов деятельности. Но это обычное правило предоставления подобных льгот.

Вместе с тем сложно предсказать, насколько данная налоговая льгота будет востребована отечественным бизнесом в случае принятия этого законопроекта. Это связано с рядом следующих факторов.

Во-первых, данный закон лишь даст право российским регионам принимать свои законы о снижении региональной части ставки налога на прибыль. Воспользуются ли регионы этим правом в нынешней достаточно непростой ситуации с доходами бюджета — вопрос открытый. Как показывает практика, многие регионы неохотно идут на предоставление льгот по своей части налога на прибыль организаций, поскольку этот налог является одним из наиболее весомых источников пополнения регионального бюджета.

Во-вторых, множество компаний инновационного сегмента экономики уже так или иначе пользуются льготами по налогу на прибыль, например становясь резидентами технико-внедренческих особых экономических зон или территорий опережающего развития. Кроме того, для компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, установлены весьма обширные отраслевые льготы по налогу на прибыль организаций, которыми такие компании активно пользуются. Подпадают под действие этих отраслевых льгот и операции по предоставлению лицензий на программы для ЭВМ и базы данных.

Во-третьих, востребованность данной льготы будет напрямую зависеть от того, насколько существенно соответствующий регион решит сократить свою часть налоговой ставки. Опыт применения иных региональных налоговых льгот по налогу на прибыль показывает, что незначительное (на несколько процентных пунктов) снижение ставки не стимулирует значительное количество налогоплательщиков к переносу своей деятельности на территорию соответствующего субъекта РФ или организации там нового бизнеса.