Городисский и Партнеры
Задать вопрос
pat@gorodissky.ru Ru En Jp Cn Kz
www.gorodissky.ru
+7 495 937 6116
pat@gorodissky.com
Задать вопрос Заказать звонок
Меню
x
 
 
  • О нас 
    • Структура
    • Проекты
    • Рейтинги
    • Gorodissky IP School
    • Карьера
    • Контакты
    • Презентация о фирме Презентация о фирме
    • Дом Майкова Дом Майкова
    • О М.Л. ГОРОДИССКОМ О М.Л. ГОРОДИССКОМ
  • Команда
  • Услуги 

    Практика
    патентных поверенных

    • Изобретения и полезные модели
    • Промышленные образцы
    • Селекционные достижения
    • Патентование за рубежом
    • Патентные исследования
    • Проверка на патентную чистоту
    • Заключения о нарушении патентов
    • Товарные знаки
    • Регистрация товарных знаков за рубежом
    • Мониторинг товарных знаков
    • Заключения о нарушении товарных знаков
    • Географические указания и НМПТ
    • Поддержание в силе охранных документов
    • Программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральных микросхем

    Юридическая
    практика

    • Стратегический консалтинг
    • Судебные споры
    • Защита прав и борьба с контрафактной продукцией
    • Авторские и смежные права
    • Недобросовестная конкуренция и недостоверная реклама
    • Реклама и медиа
    • Правовая экспертиза и аудит
    • Налогообложение и бухгалтерский учет
    • Сделки по распоряжению ИС
    • Доменные имена и веб-сайты
    • Защита бренда on-line и off-line
    • Интернет и электронная торговля
    • Коммерческая тайна и ноу-хау
    • Информационные технологии, защита информации и персональных данных
    • Телекоммуникации и связь
  • Медиа-центр 
    • Статьи и публикации
    • Информационные бюллетени
    • Новости законодательства
    • «Городисский» в СМИ
    • Новости
    • Анонсы
    • Видео
    • Подписка на рассылку
    • Информационный бюллетень № 1 (159) 2025 Информационный бюллетень № 1 (159) 2025
  • Офисы фирмы 
    • Москва тел: +7 (495) 937-61-16
    • Казань тел: +7 (843) 236-32-32
      тел: +7 (843) 236-43-43
      тел: +7 (843) 247-22-44
    • Владивосток тел: +7 (423) 246-91-00
    • Н.Новгород тел: +7 (831) 430-73-39
    • Пермь тел: +7 (342) 258 34 38; +7 (342) 208 74 74
    • Саров тел: +7 (831) 344 5275
    • Уфа тел: +7 (347) 286 5861
    • Дубай тел: +971 43 55 4882
    • Санкт-Петербург тел: +7 (812) 327-50-56
      тел: +7 (812) 233-07-09
    • Екатеринбург тел: +7 (343) 351-13-83
    • Самара тел: +7 (846) 270-26-12
      тел: +7 (846) 270-26-14
      тел: +7 (846) 270-26-13
    • Краснодар тел: +7 (861) 210-08-66
    • Дубна тел: +7 (496) 219-92-99
      тел: +7 (496) 219-92-29
    • Новосибирск тел: +7 (383) 209 3045
    • Киев тел:
    • Астана тел: +7 (7172) 270901
    • Бишкек тел: + 996 312 975715
 
 
+7 495 937 6116
pat@gorodissky.com
Заказать звонок Задать вопрос
Ru En Jp Cn Kz
  • Статьи и публикации
  • Информационные бюллетени
  • Новости законодательства
  • «Городисский» в СМИ
  • Новости
  • Анонсы
  • Видео
  • Подписка на рассылку
Версия для печати
Главная/Медиа-центр/Статьи и публикации/«Налоговый маневр» в ИТ-индустрии: кто выиграет?

«Налоговый маневр» в ИТ-индустрии: кто выиграет?

23 ноября 2020

it-world.ru

Нарежный Валерий Владимирович

к.э.н
Советник, Юридический отдел

Задать вопрос автору

Длительные дискуссии, проходившие в последние годы, на тему того, как государство должно поддерживать развитие отечественной ИТ-отрасли, привели к осуществлению так называемого налогового маневра. Его целью, как заявляли высокопоставленные чиновники, было усилить импортозамещение на рынке ИТ, способствовать возврату отечественных разработчиков в российскую юрисдикцию и стимулировать экспортотечественного софта. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации были внесены Федеральным законом от 31.07.20 № 265-ФЗ (далее – Федеральный закон № 265-ФЗ) и вступят вдействие с 1 января 2021 года. Большинство комментаторов этих изменений концентрировались на самых очевидных моментах: снижении размеров налоговых ставок, снятие ограничения по срокам по отдельнымльготам и т. п. Однако детальный анализ внесенных изменений в налоговое законодательство показывает, что далеко не все ИТ-организации от них выиграют.

Под термином «налоговый маневр» принято понимать такие изменения в налоговом законодательстве, которые ведут к перераспределению налоговой нагрузки в рамках определенной отрасли между различнымикатегориями налогоплательщиков. То есть, как правило, результатом налогового маневра является увеличение налогового бремени для одних компаний с одновременным снижением его для других. Проведенныйв 2020 году для ИТ-индустрии налоговый маневр в полной мере отразил это: одни игроки рынка получили серьезные преференции, а положение других значимо ухудшилось. При этом водораздел частичнопроходит по линии национальной принадлежности налогоплательщиков или места создания товаров, работ, услуг, а частично – по отдельным сегментам ИТ-индустрии.

Снижение размера страховых взносов

Первой и, наверное, главной составляющей налогового маневра стало бессрочное снижение размера страховых взносов до 7,6% для компаний, соответствующих определенным критериям. Напомним, что ранеедействовала временная (до 2023 года) льготная ставка по страховым взносам для ИТ-компаний в размере 14%. Данная льгота является одной из важнейших для отрасли, в которой зарплаты имеют чрезвычайновысокий удельный вес в общей структуре затрат. Критерии же получения права на пониженную ставку не изменились. Организации по-прежнему необходимо:

  • иметь документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, либосвидетельство о регистрации в качестве резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной особой экономической зоны;
  • иметь среднесписочную численность работников за отчетный период не менее семи человек;
  • получить в отчетном периоде не менее 90% доходов от операций, связанных с разработкой и реализацией программ ЭВМ и баз данных, в том числе посредством выдачи лицензий, или оказанием услуг поустановке, тестированию, сопровождению программ ЭВМ и баз данных.

Однако с 1 января 2021 года появляется дополнительное ограничение: в долю доходов от операций по разработке, реализации и лицензированию программ ЭВМ и баз данных, учитываемых для получения льготы, не включаются доходы от предоставления прав, если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети Интернет или получатьдоступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, осуществлять поискинформации о потенциальных покупателях (продавцах) или заключать сделки. Как видим, права на льготу лишатся ИТ-компании, которые занимаются созданием рекламного контента, разработкой исопровождением программ для всевозможных сайтов-агрегаторов, площадок электронной коммерции и т. п. Учитывая, что это весьма значительный сегмент в современной ИТ-индустрии, а также то, чтонебольшие компании, как правило, специализируются на разработке и продвижении определенного контента для определенного сегмента отрасли, очевидно, что для отдельных налогоплательщиков ситуация неулучшится, а ухудшится, поскольку права на льготу они лишатся.

При этом, принимая во внимание достаточно размытую формулировку приведенной выше нормы, можно прогнозировать в будущем большое количество споров о праве на применение данной льготы. Нельзя неотметить и неудачную конструкцию текста нормы. Наверняка судам еще предстоит разбираться в том, что имел в виду законодатель в формулировке «права состоят в возможности делать то-то или получать доступ к тому-то». Ведь зачастую у программы может быть множество функциональных назначений, одно из которых (пусть и не основное) может заключаться в поиске и сборе информации о потенциальныхпотребителях соответствующих товаров или услуг. В целом можно спрогнозировать, что вскоре появится множество разъяснений от государственных органов по порядку применения этой льготы, которые врядли устроят всех налогоплательщиков. И они уже начинают появляться. Например, в письме Минфина России от 14 октября 2020 года № 03-15-06/89541 сказано, что если передаваемые права состоят впредоставлении возможности участия в конкурсных процедурах (подачи заявок), проводимых на электронной торговой площадке, на основании п. 5 ст. 427 НК РФ, доходы от передачи таких прав не подлежатвключению в долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.

Снижение налоговой ставки

Вторым значимым изменением стало снижение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций с 20 до 3%, причем помимо организаций, занимающихся разработкой софта и оказанием услуг в области ИТ, применять такую пониженную ставку смогут также компании, которые ведут деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной или радиоэлектроннойпродукции.

Для первой категории налогоплательщиков условия применения льготы схожи с теми, что установлены по страховым взносам: государственная аккредитация, среднесписочная численность не менее семи человеки доля доходов от операций в сфере ИT по итогам отчетного или налогового периода – не менее 90% от суммы всех доходов. Для второй (разработчиков электронной компонентной базы) правила в целом такжепохожи: та же среднесписочная численность, включение организации в соответствующий реестр и такая же доля доходов от реализации услуг по проектированию и разработке изделий электронной компонентнойбазы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

При этом необходимо помнить, что налог на прибыль организаций уплачивается за календарный год, поквартально платятся только авансовые платежи. Это означает, что если организация ИТ-отрасли вкакой-то момент в календарном году перестанет отвечать вышеприведенным условиям предоставления льготы (например, потеряет государственную аккредитацию или ее среднесписочная численность снизится), то за весь год налог придется платить по общеустановленной ставке в 20%. Об этом есть специальное указание в Федеральном законе № 365-ФЗ. Однако спорным остается момент с приобретением в 2021 годугосударственной аккредитации организацией, намеренной применять данную льготу. В законе об этой ситуации ничего не говорится. С большой долей вероятности можно спрогнозировать, что налоговые органымогут отказать в праве на применение данной льготы тем, кто будет получать аккредитацию в 2021 году – на том основании, что в течение части налогового периода один из критериев применения льготы несоблюдался. Поэтому всем, кто намерен воспользоваться льготой, но еще не имеет государственной аккредитации, следует поторопиться с ее получением.

Следует обратить внимание и на установленный НК РФ порядок расчета 90%-ной доли доходов от операций в области ИТ. В расчет такой доли нельзя включать доходы в виде курсовой разницы, котораяобразовалась из-за отклонения курса иностранной валюты от курса ЦБ РФ, возникла при дооценке имущества и требований, а также доходы от уступки прав требования долга.

Необходимо отметить, что данная льгота по налогу на прибыль организаций предоставлена полностью за счет бюджетов регионов. Из общей ставки налогообложения в 20% сейчас 3% зачисляется в федеральныйбюджет, а 17% – в бюджет того субъекта Российской Федерации, где находится соответствующий налогоплательщик. Согласно Федеральному закону № 365-ФЗ, организации ИТ-отрасли, использующие даннуюльготу, перечисляют налог по ставке 3% в федеральный бюджет.

Явным ухудшением для ИТ-компаний можно считать тот факт, что Федеральным законом № 265-ФЗ из ст. 259 НК РФ исключен п. 6, в соответствии с которым организации, осуществляющие деятельность в областиинформационных технологий, могли не применять общий порядок амортизации к приобретенной ими вычислительной технике, а списывать расходы на ее приобретение единовременно на затраты. Теперькомпьютерную технику придется амортизировать в общем порядке.

Изменение порядка уплаты НДС

Действовавшая уже длительное время льгота по освобождению от НДС операций по реализации программ ЭВМ и баз данных, включая лицензирование (пп. 26. п. 2 ст. 149 НК РФ), претерпела существенныеизменения.

Во-первых, в число освобождаемых операций включили обновление программ и баз данных, а также предоставление дополнительных функциональных возможностей. Освобождение теперь распространяется и наситуации предоставления к программам и базам данных удаленного доступа к ним через Интернет. Такое новшество серьезно облегчает жизнь ИТ-компаниям, реализовывавшим свои решения по модели SaaS(software as a service). Ранее налоговые органы часто требовали обложения реализации по данной модели НДС на том основании, что в этом случае предоставляются не имущественные права, а услуга. Теперь эта коллизия получила разрешение.

Во-вторых, по аналогии с льготой по страховым взносам освобождение от НДС не будет действовать в отношении реализации прав на программы и базы данных, если передаваемые права состоят в получениивозможности распространять рекламную информацию в сети Интернет или получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных правв сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) или заключать сделки. Таким образом, налоговая нагрузка на разработчиков программ и баз данных длявсевозможных электронных торговых и рекламных площадок, агрегаторов предложений и т. п. существенно возрастет.

Наконец, в-третьих, освобождение от НДС теперь будет распространяться только на программы и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, который ведетМинкомсвязи. И вот это, на первый взгляд положительное для российских разработчиков условие может создать существенные проблемы, поскольку для попадания в данный реестр нужно соответствоватьбольшому количеству требований. Приведем только некоторые, наиболее значимые:

  • исключительные права на ПО принадлежат российскому лицу без преобладающего иностранного участия (в частности, для юридического лица это значит, что доля российских лиц в составе его участниковдолжна составлять более 50%);
  • использование вносимого в реестр ПО не требует обязательного использования ПО из-за рубежа, а также обязательного иностранного обновления или управления;
  • сведения о ПО не составляют государственную тайну и оно само не использует сведений, составляющих государственную тайну;
  • ПО правомерно введено в гражданский оборот на территории Российской Федерации;
  • общая сумма выплат по лицензионным и иным договорам составляет менее 30% выручки, полученной правообладателем (правообладателями) за истекший календарный год в качестве вознаграждения запредоставление права использования программы на основании лицензионного или иного вида договора.

Кроме того, ряд дополнительных требований предъявляется к программам, в составе которых реализованы функции защиты конфиденциальной информации.

В августе текущего года Минкомсвязи решило дополнительно ввести в отношении программ, претендующих на включение в реестр, профессиональную экспертизу.

В целом процедура внесения программы в реестр занимает несколько месяцев, и тем российским организациям, которые не озаботились решением этого вопроса заранее, скорее всего, придется платить НДС сопераций по реализации прав на программы ЭВМ и базы данных в начале 2021 года.

Подводя итог, следует отметить, что если для российской ИТ-отрасли в целом данный налоговый маневр можно оценить положительно, то отдельные игроки явно окажутся в проигрыше. При этом, по нашемумнению, два главных фактора, которые будут препятствовать достижению целей маневра: увязка возможности не платить НДС с регистрацией ПО в национальном реестре (ИТ-индустрия – настолько мобильная ибыстроразвивающаяся отрасль, что часто у бизнеса просто нет времени по нескольку месяцев ожидать, пока чиновники проверят все бумаги и внесут запись в реестр) и исключение из числа льготниковразработчиков рекламного и посреднического контента (сегодня это огромный и очень быстро развивающийся сегмент отрасли). В наибольшем же выигрыше окажутся те компании, которые, находясь в России, продают свои разработки за рубеж.

Нарежный Валерий Владимирович
Все статьи автора Об авторе

Поделиться:
Вернуться назад
РАСПЕЧАТАТЬ

Используя этот сайт, Вы выражаете согласие на сбор и обработку Ваших персональных данных, в том числе с привлечением сторонних сервисов и с применением cookie-файлов и средств веб-аналитики, на условиях, изложенных в Политике в отношении обработки персональных данных в интернете. Вы также принимаете условия нашего Пользовательского соглашения.

Понятно
Рейтинг юридического рынка ОАЭ, Право.ру
ПРАВО-300
Рейтинг лучших российских юристов
ПРАВО300 - Рекомендованные юристы
Рейтинг юридических фирм ИД «КоммерсантЪ»
Media Law International
WIPR Leaders
Участие в рейтинге Lexology Legal Influencers
IAM 1000
WTR-1000
Chambers & Partners Europe
IAM Global Leaders
Who’s Who Legal
The Patent Lawyer Magazine рекомендует
Лучшие юристы в области ИС
The Legal 500\EMEA рекомендует
The Trademark Lawyer Magazine рекомендует
Managing Intellectual Property
MIP IP Stars
Leaders League
PCT Filer Top-5
Expert Guides
The Top 250 Women in IP 2019
WIPR's Influential Women in IP 2019
Leaders League Лучшая Европейская Фирма в Области Интеллектуальной Собственности 2018

© ООО «Юридическая фирма Городисский и Партнеры», 2015-2025

Россия 129090, Москва, ул. Большая Спасская, 25, стр. 3
Телефон: +7 495 937 6116; E-mail: pat@gorodissky.com
+7 495 937 6116 +7 495 937 6116  
Интернет-агентство «Артус» Создание сайтов —
интернет-агентство «Артус»
  • Пользовательское соглашение
  • Карта сайта
  • Обратная связь
  • Поиск
  • Политика в отношении обработки персональных данных
 

Ваше сообщение отправлено

Спасибо за обращение.
Мы обязательно свяжемся с Вами
в ближайшее время.
 
 

Заказать звонок

code img
Отправить
 
 

Заявка принята

Спасибо за обращение.
Мы обязательно свяжемся с Вами
в ближайшее время.
 
 

Задать вопрос

code img
отправить сообщение
 
 

Заявка принята

Спасибо за обращение.
Мы обязательно свяжемся с Вами
в ближайшее время
 
 

Форма обратной связи

* поля, обязательные для заполнения
отправить сообщение
 
 

Форма обратной связи

отправить сообщение
 
 

CALCULATE national patents/trademarks



Country Object Status Claims Grace period Year/number of classes Budget Quantity Info Delete
-
-

Official fee: 0 USD

Service fee: 0 USD

Total: 0 USD

-
-

Official fee: 0 USD

Service fee: 0 USD

Total: 0 USD

Add
SUBTOTAL: Official fee: 0 USD Service fee: 0 USD Total: 0 USD
 
 

Заявка принята

Спасибо за обращение.
Мы обязательно свяжемся с Вами
в ближайшее время
 
 

Info

 
 

Thank you

Your message was successfully sent
 
 

Thank you

Dear Sender,
Your message has been submitted.
Thank you for using Gorodissky & Partners online maintenance system.

Please ensure that our confirmation of receipt has reached your e-mail indicated in the feedback form. In the absence of the same you are strongly requested to contact us by ipms@gorodissky.ru

Sincerely yours,
IP Renewals & Recordals Department

 
 

About eurasian patent

text
 
 

Dear Sender,


Your message has been submitted. Thank you for using Gorodissky & Partners online maintenance system.
Please ensure that our confirmation of receipt has reached your e-mail indicated in the feedback form. In the absence of the same you are strongly requested to contact us by ipms@gorodissky.ru

Sincerely yours,
IP Renewals & Recordals Department
 
 

Ваша вакансия принята

Спасибо за обращение.
Мы обязательно свяжемся с Вами
в ближайшее время
 
 

Ваше сообщение отправлено

Спасибо за обращение.
Мы обязательно свяжемся с Вами
в ближайшее время